سوالات حسابرسی 2
دانشگاه آزاد دانشگاه پیام نور جمشید اسکندری علمی کاربردی دانشگاه دولتی سراسری امتجانی پایان ترم میان ترم کارشناسی ارشد
وارسي سوابق یا مدارس رسيدگي )(…
)( و )( :
——:
– )( – – 
:
:
– – – – – – – :
:
: : )(
: )(
: )(
: : : : : : :
:
:
– - – - - - :
:
– - – - - -
: : :
)(
)(
)هزینه ها(
1- حسابرسي موجوديهاي نقد و بانک
مقدمه
وجوه نقد تنها حسابي است كه تقریباً كليه حساب ها را تحت تأثير قرار مي دهد. حسابرسي از مانده وجوه نقد به ميزان زیادي به نتایج به دست آمده از سایر حساب ها بستگي دارد. باتوجه به اینکه حساب موجودي نقد داراي گردش بسيار زیادي است علي رغم اینکه گردش در رسيدگي به سایر حساب ها رسيدگي مي شود و صاحب كار نيز معمولا روش هاي كنترلي را در این خاوص به كار مي گيرد )مثل مغایرت گيري حساب بانك( اما به دليل ماهيت نقدینگي و مستعد سوء استفاده بودن این حساب حتي زماني كه مانده پایان دوره وجه نقد كم اهميت باشد نيز مورد توجه حسابرسان قرار مي گيرد .
اهداف عمده حسابرسي از وجوه نقد ارزیابي ریسك ذاتي و افشاء مناسب است. هدف ارزشيابي به دليل اینکه این مورد درخاوص وجوه نقد كمتر ماداق پيدا مي كند در نظر گرفته نشده است. حسابرسان ممکن است ریسك تقلب مر بوط به معاملات نقدي را نيز شناسایي نمایند .
در این راستا حسابرسان :
ً )( ً 
:
: : ً : ً : :
) ( :
:
) (.
) (.
) (.
)(
؛ ) ( :
ً )( :
:
– – – :
؛ ؛ :
:
كه تمام امور مربوط به یك معامله را از ابتدا تا انتها به تنهایي انجام دهد.
2. امور مربوط به حفاظت وجوه نقد را از امور دفتر داري آن تفکيك كنيد.
3. امور مربوط به دریافت وجوه نقد را تا سر حد امکان متمركز كنيد.
0. وجوه دریافتي را بيدرنگ در دفاتر ثبت كنيد.
5. مشتریان را ترغيب كنيد كه بابت وجوه پرداختي خود رسيد دریافت كنند و جمع نوار هاي صندوق را ) بهطور مرتب( مشاهده و كنترل كنيد.
6. دریافتيهاي هر روز را دست نخورده به بانك بسپارید.
7. تمام پرداخت هاي نقدي را با چك انجام دهيد به جز پرداخت هزینههاي اندس كه از تنخواه گردان پرداخت مي شود.
8. صورت مغایرات بانك همه ماهه و توسط شخاي تهيه شود كه مسئوليتي در مورد صدور چك یا حفاظت از وجوه نقد نداشته باشد. صورت مغایرات تهيه شده باید توسط یکي از رؤساي مربوط كنترل و بررسي گردد.
کنترل هاي حسابرسي :
0. كنترل اخذ تضمين از تنخواه دار
2. كنترل وجود دستور العمل تنخواه
3. كنترل رعایت سقف تنخواه
اين موارد براي زماني است که:
0. از تنخواه گردان ها تضميني اخذ نگردیده است
2. آئين نامه معيني جهت تنخواه گردان ها تنظيم نشده است.
3. سقف تنخواه مشخص نگردیده است.
سيستم کنترل داخلي دريافت هاي نقدي
صندوق: سوء استفاده از وجوه نقد واقلام تبدیل به پول به سهولت امکان پذیر است بنابراین كنترل هاي داخلي در این زمينه بایستي بسيار قوي باشد وشرح وظایف صندوق دار لزوما به او تفهيم گردد و دقت كافي مبذول شود كه از انجام وظایف محموله تخطي ننماید.
فروش هاي نقدي: قوي ترین كنترل براي فروش هاي نقدي زماني به دست مي آید كه دو یا چند نفر از كاركنان )معمولاً یك فروشنده و یك صندوق دار( در هر معامله مشاركت داشته باشند. این تقسيم معامله عامل مؤثري در پيشگيري از تقلب خواهد بود.
سيستم هاي استقرار پايانه در محل خرده فروش: بسياري از خرده فروشان از انواع گوناگون صندوق هاي الکترونيکي از جمله پایانه هاي كامپيوتري پيوسته استفاده مي كنند. برخي از این صندوق هاي الکترونيکي داراي دستگاه تاویرخواني است كه مي تواند قيمت كالا و سایر اطلاعات مربوط به آن را از روي برچسب هاي مخاوص چاپ شده روي محاول بخواند؛ كافي است كه فروشنده برچسب را روي دستگاه تاویرخوان قرار دهد تا قيمت فروش كالا به طور خودكار در صندوق ثبت شود. بدین ترتيب احتمال ثبت اشتباه قيمت یك نمونه سوالات حسابرسی 2 توسط فروشنده به طور قابل ملاحظه اي كاهش مي یابد.
سيستم کنترل داخلي پرداخت هاي نقدي
تمام پرداخت ها : به استثناي اقلام جزیي كه از تنخواه گردان پرداخت مي شود باید با صدور چك انجام گيرد. مزیت اصلي پرداخت با چك رسيدي است كه به شکل پشت نویسي چك اعم از هنگام وصول آن از بانك و انتقال چك به دیگران از مشتري دریافت مي شود. سایر مزایاي پرداخت با چك 0- تمركز صدور مجوز پرداخت نزد چند نفر مشخص یعني تنها افراد مجاز به امضاي چك ها 2- وجود مداركي دائمي براي پرداخت ها 3- كاهش وجوه نقد موجود در شركت را شامل مي شود
حقوق و دستمزد: پرداخت حقوق و دستمزد كاركنان هميشه با مسائل غيرمترقبه و اشکالات عمده وخطرات متعدد همراه بوده است. لذا كنترل هاي داخلي در این زمينه مي بایستي با شدت توام بوده باشد .
تنخواه گردان: كنترل هاي داخلي در مورد پرداخت هاي از محل تنخواه گردان در زمان ترميم مخارج انجام شده اعمال مي شود نه در زمان هر پرداخت ناچيز. هنگامي كه مسئول تنخواه گردان تقاضاي وجه مي كند مدارس مربوط به هر پرداخت باید از لحاظ صحيح و كامل بودن مورد بررسي قرار گيرد و به گونه اي علامت گذاري شود كه دیگر قابل استفاده مجدد نباشد.
آزمون هاي حسابرسي تنخواه گردان نيز بر معاملات انجام شده تاكيد دارد نه بر موجودي پایان سال . حسابرسان ممکن است یك یا چند مورد از جبران مخارج تنخواه گردان را در طول سال از طریق سند رسي و كنترل شماره اسناد آن آزمون كنند.
ويژگي هاي کنترلي سيستم برگه اي
در سيستم برگه اي پيش از امضاي هر چك مدارس مثبته آن بررسي و از وجود مجوز صحيح براي پرداخت. اطمينان حاصل مي گردد و بدین ترتيب سيستم برگه اي یکي از راه هاي برقراري كنترل هاي داخلي قوي در مورد پرداخت هاي نقدي است. در هر سيستم برگه اي مسئوليت گردآوري مدارس مثبته مربوط به هر پرداخت نقدي به عهده دایره حسابداري است.
1-1- سيستم کنترل داخلي وجوه نقد را ارزيابي کنيد :
0-0-0- شناختي كافي از سيستم كنترل داخلي وجوه نقدكسب كنيد.
حسابرسان در حسابرسي شركت هاي كوچك مي توانند براساس پرسش هایي كه از صاحبان و كاركنان شركت مي پرسند و مشاهدات دست اول خود تشریح كتبي كنترل هاي مورد اجرا را تهيه كنند. در شركت هاي بزر ً — ً — :
– – )( نقدي معين بدهکاران و فيش هاي واریز وجه به بانك مقایسه كنيد.
پ-جزیيات تعدادي از پرداخت هاي نقدي ثبت شده در دفتر روزنامه پرداختهاي نقدي را با معين بستانکاران سفارش هاي خرید گزارشات دریافت كالا فاكتورهاي خرید و چك هاي صادر شده مقایسه و تطبيق كنيد.
0-0-0- خطر كنترل را دوباره برآورد و آزمون هاي محتوا را طراحي كنيد.
حسابرسان پس از تکميل اجراي روش هایي كه گفتيم باید ميزان احتمال خطر مربوط به هر یك از سرفال هاي صورت هاي مالي را كه به وجوه نقد وابسته است برآورد و تعيين كنند. برآورد احتمال خطر كنترل مستلزم شناسایي نقاط ضعف و قوت سيستم كنترل داخلي بسط و تحدید روش هاي حسابرسي و ارائه پيشنهادات اصلاحي براي درج در گزارش بررسي كنترل هاي داخلي به صاحب كار است. سپس حسابرسان پيشنویس آن بخشي از برنامه حسابرسي را كه به آزمون هاي محتواي معاملات نقدي و مانده هاي وجوه نقد اختااي دارد تهيه مي كنند.
2-1- آزمون هاي محتوا معاملات نقدي و مانده حساب هاي وجوه نقد را اجرا کنيد.
0-2-0- صورت ریز مانده حساب هاي وجوه نقد را دریافت و با دفتركل تطبيق دهيد.
حسابرسان صورت ریز تمام مانده هاي وجوه نقد را از : — ً ً )(— : — )(— )(— )( — و به حساب دیگر منظور شود. مبالغ این چك در طول مدت مزبور جزء موجودي هر دو حساب خواهد بود. چك بازي یعني سوء استفاده از این فاصله زماني براي پنهان داشتن كسري وجوه نقد یا تامين نيازهاي مالي بسيار كوتاه مدت.
8-2-0- هر گونه چك با مبلغ گزاف یا غيرعادي در وجه اشخاص وابسته را پي جویي كنيد.
حسابرسان براي حاول اطمينان از این كه پرداخت هاي نقدي به اشخاص وابسته داراي مجوز لازم مي باشد و به درستي در دفاتر ثبت شده اند باید مشخص كنند كه این گونه معاملات به حساب هاي مناسبي منظور شده — )(
فهرست مطالب