جزوه حسابداری بهای تمام شده
نوروش سید محمد عبداللهی کیوانی جمشید اسکندری خلاصه کتاب حسابداری بهای تمام شده علمی کاربردی مدرسان شریف اسماعیل علی نیا رشته حسابداری و –
: :
() ً () () () :
() () () () :
:
ً () 
:
ً () :
: : ) :
) :
– **
-**
:
بستانکار مي شود و نيز در مواردي که مبلغي از حساب شرکت در بانک برداشت مي شود حساب بانک در دفاتر شرکت کاهش يافته يعني بستانکار مي شود و حساب شرکت در دفاتر بانک بدهکار مي شود.
چنانچه حسابدار شرکت و حسابدار بانک هر دو معاملات و رويدادهاي في ما بين را به صورت صحيح و به موقع در دفاتر خود ثبت نمايند. مانده حساب بانک در دفاتر شرکت و مانده حساب شرکت در دفاتر بهای تمام شده با هم برابر و معکوس خواهد شد و در اکثر موارد نيز مانده حساب بانک در دفاتر شرکت بدهکار و مانده حساب شرکت در دفاتر بانک بستانکار خواهد بود. اما در عمل چنين اتفاقي نمي افتد و در اغلب موارد اين دو مانده با هم يکي نمي باشد و با هم اختلاف دارد اين اختلاف ناشي از دو عامل است.
1- اشتباهات: گاهي اوقات اتفاق مي افتد که يکي از دو حسابدار يا هر دوي آنها اعداد را به صورت اشتباه در دفاتر خود ثبت مي کنند و اين باعث ايجاد اختلاف – : :
: – :
) :
– – – – – () – ) – : – : – – – : – – – – :
– :
– //:
– – – – // :
– //- – () – 2- مانده صورت حساب ارسالي بانک مبلغ 7000 ريال بستانکار است.
3- مبلغ 8500 ريال بابت سود سهام به حساب جاري نزد بانک واريز شده که شرکت از آن بي اطلاع بوده است.
4- چکي به مبلغ 6700 ريال که شرکت در وجه يکي از بستانکاران صادر کرده بود، توسط بانک اشتباها از حساب موسسه ديگري پرداخت شده است.
5- مبلغ 6000 ريال جمع جزوه حسابداری بهای تمام شده روز 31/2/71 در بعد از ظهر همان روز به حساب جاري واريز شده که در صورت حساب ارسالي بانک منعکس نيست.
6- سفته سه ماهه دريافتي از آقاي اميري با نرخ 10% و به مبلغ اسمي 8000 ريال که يک ماه بس از دريافت با نرخ 12% تنزيل شده بود در سررسيد واخواست شده و بانک اصل و بهره آن را از حساب جاري شرکت برداشت نموده.
7- مبلغ 6500 ريال توسط يکي از بدهکاران به حساب جاري واريز شده که شرکت از آن بي اطلاع بوده.
8- جمع چک هايي که در فروردين ماه صادر ولي براي وصول به بانک ارائه نشده بالغ بر 4100 ريال است.
9- بانک مبلغ 500 ريال کارمزد بانکي از حساب جاري برداشت نموده است که شرکت از آن بي اطلاع بوده.
مطلوبست:
1- تهيه صورت مغايرت بانکي به تاريخ 31/2/71
2- انجام اصلاحات لازم در دفاتر شرکت
1- چک هاي شماره 11 و 12 به ترتيب به مبلغ 40000 ريال و 87500 ريال جهت وصول به بانک ارائه شده است.
2- در آخرين ساعت روز 31/1/78 مبلغ 50000 ريال به بانک واريز شده است که در صورت حساب بانکي عمل نشده است سپرده بين راهي.
3- يکي از بدهکاران شرکت مبلغ 500000 ريال به حساب بانکي شرکت واريز نموده است که فيش آنرا به شرکت ارائه نکرده است.
4- يک فقره چک دريافتي از موسسه بهنوش که مبلغ 60000 ريال که جهت وصول به بانک شپرده شده بود لاوصول تشخيص داده شد.
5- شرکت البرز چکي به مبلغ 68000 ريال بابت خريد اثاثيه صادر نموده که حسابدار بانک اشتباها چک مذکور را به مبلغ 86000 ريال حساب کسر نموده است.
6- حسابدارشرکت بهای تمام شده بانکي صادره جهت خريد ماشين آلات به مبلغ 45000 ريال را اشتباها به مبلغ 54000 ريال از دفاتر شرکت ثبت نموده است.
7- يکي از مشتريان شرکت مبلغ 200000 ريال از شيراز به حساب شرکت حواله کرده است که در صورت حسابداری بانک عمل نشده است.
8- کارمزد بانکي بابت ارسال چند حواله به مبلغ 10000 ريال در صورت حساب بانکي قيد شده است.
9- بانک يک فقره چک به مبلغ 48000 ريال مربوط به يک حساب جاري ديگر را اشتباها از حساب شرکت برداشت کرده است.
مطلوبست: تهيه صورت مغايرت بانکي و تهيه ثبت هاي اصلاحي و نمايش مانده حساب بانک
در دفاتر شرکت پس از اصلاحات
دانلود رایگان خلاصه کتاب جزوه حسابداری بهای تمام شده pdf
1- توصيه مي شود که تصويب هزينه ها و امضاء چک هاي پرداخت توسط يک نقد انجام نشود اين عمل:
الف) موجب تقسيم کار در موسسه مي شود.
ب) کارها به سرعت انجام مي شود
ج) موجب تقويت کنترل هاي داخلي بر پرداخت هاي نقدي است ×
د) هيچکدام
2- منظور از کسور و اضافات صندوق:
الف) اختلاف وجوه نقد واقعي و بودجه اي است
ب) تفاوت وجوه نقد شمارش شده و مدارک حسابداري آن ×
ج)اضافه پرداخت ها و کسري آن است
د) موارد الف و ب
3- در ) ) ×
) ) – :
) ) ) ) ×
: () =(+)-=+
– ( ) ؟
) ×× ) ) ) – بانک چقدر است ؟
الف) 200000 ريال بدهکار ب) 227000 ريال بستانکار
ج) 173000 ريال بدهکار× د) هيچکدام
27000=25000-52000 مانده حساب بانک طبق دفاتر=27000+ مانده طبق صورت حساب بانک
200000 =27000+ مانده طبق صورت حساب
173000= مانده طبق صورت حساب
7- براي اعمال کنترل داخلي بر وجوه نقد کدام جزوه حسابداری بهای تمام شده از اقدامات زير صورت مي گيرد.
الف) تفکيک وظايف صندوق داري از نگهداري مدارک حسابداري و حساب صندوق
ب) واريز وجوه نقد دريافتي روزانه به حساب جاري بانکي
ج) انجام کليه پرداخت ها توسط چک
د) هر سه مورد الف،ب،ج ×
8- در پايان دوره مالي که حساب تنخواه گردان تسويه مي شود کداميک از حسابهاي زير بستانکار مي شود ؟
الف) بانک ب) تنخواه گردان ×
ج) صندوق د) هزينه هاي مربوطه
9- چنانچه چکي در اختيار مسئول تنخواه گردان قرار گيرد کداميک از ثبت هاي زير به ترتيب بدهکار و بستانکار مي شود.
الف) بانک بدهکار، تنخواه گردان بستانکار
ب) تنخواه گردان بدهکار، بانک بستانکار ×
ج) تنخواه گردان بدهکار، صندوق بستانکار
د) هزينه بدهکار، بانک بستانکار
10- هنگامي که از تنخواه گردان با مبلغ ثابت استفاده مي شود، مبلغ حساب تنخواه در دفاتر هميشه ثابت است مگر در:
الف) هنگامي که تصميم به ×
) ) ) – ؟
) × ) ) ) – ؟
+= ( + + ) – + –
– ( ) ؟
()+=(++)- +- – +=+- = + – :
+=(++ )- +- ()
–+= +()-+=- ؟
++)- +- +=(-+- +==- ؟
=(++)- +- +-=(+)- +=+- = – ( ) ؟
– + = + – = + – :
+)- +- ()+=(+
–+=+() -+=نشده بابت خريد کالا 222000 وصول وجه چک دريافتني ارائه شده توسط بانک 999000 و واريزي نقدي موسسه در ساعات پاياني 555000 ريال بوده مانده صورت حساب ارسالي بانک چه مبلغ است؟
براي بدست آوردن اقلام صورت مغايرت بانکي از فرمول زير استفاده مي کنيم به علاوه اينکه هر گونه اشتباه و از قلم افتادن ثبت ها در هر جا بايد اصلاح شود.
+برداشت بانک+کارمزد بانکي)- وصولي ها+مانده دفاتر شرکت
– سپرده بين راهي+مانده صورت حساب بانک=(چک برگشتي
چک هاي معوق
= چک ثبت نشده 777000-999000 +444000
222000 -555000+مانده صورت حساب
233000=مانده صورت حساب بانکي
( ) :
) ) ) ) ×
– :
) ) ) ×
) ؟
) ) ) ) =-=– == ) ) ×
) )
فهرست مطالب